1. El organigrama jurídico completo
Enumera todas las entidades, los porcentajes de participación, los derechos de voto, las fechas de adquisición, las participaciones indirectas y los posibles acuerdos especiales.
2. El perímetro de consolidación
Documente los motivos de inclusión o exclusión de cada entidad, así como el método previsto: integración global, método de puesta en equivalencia u otro tratamiento adecuado.
3. Los marcos contables
Identifica el marco contable de cada filial, los principios del grupo, las diferencias en los métodos y los ajustes necesarios para obtener datos homogéneos.
4. Fechas límite y calendarios
Los cierres contables diferidos, los plazos locales y las restricciones de auditoría deben integrarse en la planificación del grupo.
5. Los paquetes de consolidación
Un paquete debe especificar los formatos esperados, los controles, los anexos, los plazos y los responsables. Debe limitar los reajustes manuales a nivel central.
6. Las operaciones intragrupo
- ventas y compras;
- créditos y deudas;
- dividendos;
- préstamos e intereses;
- enajenaciones de activos fijos;
- márgenes internos en las existencias;
- compromisos y garantías.
7. Las adquisiciones y enajenaciones
Conserva los contratos, los análisis de precios, las valoraciones, las fechas de toma de control y los datos necesarios para calcular el fondo de comercio.
8. Los impuestos diferidos
Identifica las diferencias temporales, los déficits trasladables, los ajustes de consolidación y los tipos impositivos aplicables.
9. Los compromisos fuera de balance
Las garantías, las cláusulas restrictivas, los litigios, los contratos significativos y los compromisos sociales deben registrarse de manera uniforme.
10. La gobernanza al cierre del ejercicio
Define las funciones, los controles, las validaciones, la gestión de las desviaciones y el proceso de notificación de incidencias.
Preguntas frecuentes
¿Es necesario comprar un programa informático ya desde el primer año?
No necesariamente. La elección depende del número de entidades, de la complejidad, de la frecuencia de la presentación de informes y del nivel de automatización deseado.
¿Se pueden consolidar filiales que siguen normas contables diferentes?
Sí, siempre y cuando se definan los principios del grupo y se documenten los ajustes de homogeneización.
¿Cuál es el primer resultado que hay que entregar?
Un memorándum de marco en el que se recogen el alcance, los métodos, el calendario, las responsabilidades y los principales riesgos.